تحقیق برنامه رسیدگی به حسابها

دسته بندي : دانش آموزی و دانشجویی » دانلود تحقیق
لینک دانلود و خرید پایین توضیحات
دسته بندی : وورد
نوع فایل :  word (..doc) ( قابل ويرايش و آماده پرينت )
تعداد صفحه : 19 صفحه

 قسمتی از متن word (..doc) : 
 

18
1
‏برنامه ريزي حسابرسي :
‏1- ‏كسب شناخت
‏2- ‏ثبت سيستم
‏براي ثبت سيستم مي توان از روش نوشتاري يا فلوچارت استفاده نمود .
‏3- ‏ارزيابي ‏سيستم : ابزار ارزيابي يك سيستم كنترل داخلي را پرسشنامه سيستم كنترل داخلي گوئيم . ‏اگر نتيجه ارزيابي سيستم اين باشد كه سيستم قوي است‏ ‏اقدام ‏به رسيدگي و اطمينان از اجرا مي كنيم .
‏پرسشنامه
‏بله
‏خير
‏آيا كنترل جايگزين وجود دارد ؟
‏بله
‏خير
‏1- آيا حواله انبار با شماره سريال بايگاني مي شود ؟
‏*
‏*
‏4- ‏رسيدگي و اطمينان از اجرا
‏5- ‏نتيجه گيري : خلاصه مربوط به عمليات قسمت برنامه رسيدگي (سيستمي) به شرح زير است :
‏كسب شناخت ، ثبت سيستم ، ارزيابي سيستم ، رسيدگي و اطمينان از اجرا ، نتيجه گيري .
‏چنانچه سيستم قوي ارزيابي شده باشد ‏، دو حالت ايجاد خواهد شد :
‏الف) سيستم قوي هم اجرا مي شود . ب ) سيستم قوي اجرا نمي شود.
‏چنانچه سيستم ‏قوي اجرا شود معناي آن اينست كه ساختار كنترل داخلي قوي بوده ، بنابراين مي توان به آن اتكا كرد و دامنه آزمون هاي محتوا را محدود طراحي كرد. چنانچه سيستم ضعيف ارزيابي شود يا سيستم قوي ارزيابي شود ولي در عمل اجرا نشود ، نتيجه آن اينست كه دامنه آزمون هاي محتوا وسيع طراحي شود.
‏الف) قسمت سيستمي :
‏كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي
‏برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي
‏اجراي آزمون هاي اضافي
‏برآورد مجدد خطر كنترل
‏ب) ‏قسمت آزمون محتوا :
18
2
‏1- نوشتاري
‏2- فلوچارت (رسم نمودار)
‏در قسمت‏ آزمون محتوا بدنبال اثبات مانده ها خواهيم بود.
‏منظور از اثبات مانده ها‏ ‏:
‏1- اثبات وجود 2- اثبات مالكيت
‏3- اثبات تماميت 4- اثبات ارزش 5- افشاء
‏اعم موارد قابل رسيدگي در صورتهاي مالي :
‏1- نقد و بانك 2- حسابها و اسناد دريافتني
‏3- موجودي كالا 4- اموال و ماشين آلات و تجهيزات
‏5- حسابها و اسناد پرداختني 6- حقوق صاحبان سهام
‏1- برنامه رسيدگي به نقد و بانك :
‏الف ) قسمت سيستمي
‏1- ‏كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي
‏2- ‏برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي
‏3- ‏اجراي آزمون هاي اضافي
‏4- ‏برآورد مجدد خطر كنترل
‏ب ) آزمون هاي محتوي (رسيدگي محتوايي)‏ :‏ بعد از آنكه حسابرسي ضمني انجام شد بايستي پرونده حسابرسي ضمني مطالعه شود و با توجه به نقاط ضعف و قدرت سيستم آزمون محتوا طراحي مي شود.
‏موارد قابل توجه در رسيدگي به حساب نقد و بانك :
‏كنترل مانده تراز آزمايشي با دفاتر (جمع گيري)
‏صورت مغايرت بانكي تهيه شده توسط شركت چك شود.
‏شمارش و مشاهده موجودي نزد صندوق
‏ارسال تأييديه جهت بانكها
‏موجودي ارزي نزد صندوق بنحو صحيح تسعير شود.
‏سود و زيان ناشي از تسعير شناسايي شده باشد.
‏آزمون Cut off
18
3
‏تضمين از تنخواه دارها مشاهده شود
‏2- برنامه رسيدگي به حسابها و اسناد دريافتني :
‏الف) قسمت سيستمي :
‏1- ‏كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي
‏2- ‏برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي
‏3- ‏اجراي آزمون هاي اضافي
‏4- ‏برآورد مجدد خطر كنترل
‏1- كنترل مانده تراز با دفاتر
‏2- اجراي آزمون سندرسي و رديابي در خصوص بخشي از معاملات
‏3- ارسال تأييديه (وجود ‏–‏ مالكيت ‏–‏ ارزش را اثبات مي كند)
‏4- مشاهده عيني اسناد دريافتني
‏5- بررسي كفايت ذخيره م م
‏6- اجراي آزمون Cut off
‏7- چنانچه اسناد دريافتني توأم با بهره بوده است ، نسبت به شناسايي مهره تحقق نيافته بررسي لازم انجام شود. درآمد بهره دريافتني //
‏ درآمد //
‏پيگيري در سال مالي بعد . (هميشه در مورد ح/پ ‏و‏ ح/د پيگيري ‏در سال بعد لازم است . مثلاً در مورد ح/د اگر در سال بعد معلوم شد كه دريافت نمي شود براي آن در صورتها ذخيره در نظر بگيريم.‏)
‏حسابهاي موجودي كالا :
‏منظور از موجودي كالا و مواد مجموع مواد خام ، كار در جريان ساخت و محصول ساخته شده مي باشد .
‏نكات حسابداري :
‏قاعدة اقل بهاي تمام شده يا بازار L.C.M
18
4
‏خريدهاي خارجي
‏سيستم هاي مورد استفاده
‏انبارگرداني
‏قاعده L.C.M
‏بر طبق اين قاعده چنانچه قيمت بازار موجودي مواد و كالا از قيمت تمام شده كمتر باشد ، بايستي قيمت تمام شده كاهش ارزش يابد.
‏در راستاي رعايت ميثاق محافظه كاري بايستي كاهش ارزش اعمال شود . ارزش متعارف جهت كاهش ارزش زماني مبنا خواهد بود كه اين ارزش بين حد بالا و پائين قرار گيرد .
‏2- خريدهاي خارجي
‏معمولاً بخش عمده اي از خريد مواد اوليه بصورت خريد خارجي است كه اين خريد مي تواند بصورت فانيانس ، ريفانيانس يا يوزانس باشد . مطلب مهمي كه در رابطه با خريد خارجي مطرح است اينست كه خريدهاي خارجي در پايان سال مالي به نرخ تاريخ ترازنامه تسعير شود.
‏3‏- سيستمهاي مورد استفاده ‏جهت ثبت و ضبط كالا يا دائمي است يا ادواري‏
‏جريانها (روش ها) ي اندازه گيري موجودي كالا FIFO‏ ‏–‏ LIFO‏ ‏–‏ AVE‏ ‏–‏ NIFO‏
‏4- انبارگرداني : ‏در سيستم ادواري جهت اندازه گيري و تعيين ارزش موجودي كالاي آخر دوره انجام انبارگرداني الزامي است . در سيستم دائمي انبارگرداني انجام مي‏‌‏شود منتهي با اين هدف كه كسر و اضافات موجودي كالا مشخص شود.
‏طراحي برنامه در حسابرسي :
‏الف) قسمت سيستمي :
‏1-كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي
‏2- برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي
‏3- اجراي آزمون هاي اضافي
‏4- برآورد مجدد خطر كنترل
‏ب ) قسمت محتوا